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补充试卷1答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），税务机关不再为其代开。
【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 采取预收货款结算方式的，发出应税消费品的当天为纳税义务发生时间。
【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 法律关系主体中的自然人既包括中国公民，也包括居住在中国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人，选项A错误；法人组织分为营利法人、非营利法人和特别法人，选项B错误；非法人组织属于法律关系主体，选项C错误。
【该题针对“法律关系主体的种类”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 合理损耗不属于非正常损失，可以抵扣进项税额，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。
【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 B
【答案解析】 会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，选项B错误。
【该题针对“会计账簿”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算推销费用扣除的无形资产。
【该题针对“无形资产的税务处理”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 应纳税额＝10×（1＋10％）×20％＝2.2（万元）。
【该题针对“烟叶税应纳税额计算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是专用存款账户，选项C错误。异地常设机构可以申请开立基本存款账户，异地临时经营活动需要可以申请开立临时账户，选项D正确。
【该题针对“银行结算账户的开立”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司赠与乙公司支票，乙公司是合法的持票人，享有票据权利，包括付款请求权和追索权，选项A说法正确；票据的取得必须给付对价，因为税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，选项B说法错误；以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的不享有票据权利，选项D说法正确。
【该题针对“票据权利的行使与保全”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 A
【答案解析】 房屋交换，以房屋的价格差额为计税依据，应纳税额为10×5％=0.5万元。
【该题针对“耕地占用税税率、计税依据及应纳税额计算”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 D
【答案解析】 仲裁协议独立存在，合同的变更。解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力，选项A错误；仲裁协议中应当包括：请求仲裁的意思表示、仲裁事项以及选定的“仲裁委员会”，并非仲裁员，选项B错误；仲裁协议必须采取书面形式，口头约定无效，选项C错误；当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在首次开庭前提出，当事人在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议，视为放弃该仲裁协议，选项D正确。
【该题针对“仲裁协议的效力”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 D
【答案解析】 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税，批发给零售单位则需要纳税。
【该题针对“消费税征税范围—进口应税消费品和批发卷烟”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 C
【答案解析】 可转让信用证只能转让一次，选项A错误；开证行可要求申请人交存一定数额的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押、保证等合法有效的担保，取消了必须收取不低于20％的要求，选项B错误；信用证结算适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务，选项D错误。
【该题针对“国内信用证”知识点进行考核】
14、
【正确答案】 B
【答案解析】 用人单位在安排劳动者在休息日工作，安排补休无需支付加班工资；用人单位安排劳动者在法定节假日工作，按不低于日工资标准的300％支付工资，无论是否安排补休。
【该题针对“劳动合同必备条款—休息休假”知识点进行考核】
15、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A属于廉洁自律的要求；选项B属于客观公正的要求；选项C属于诚实守信的要求。
【该题针对“会计职业道德的主要内容”知识点进行考核】
16、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，属于居民企业；选项BD属于非居民企业；选项C，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【该题针对“企业所得税纳税人—居民企业”知识点进行考核】
17、
【正确答案】 A
【答案解析】 会计凭证、会计账簿以及会计档案移交清册需要保留30年；月度、季度、半年度财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表需要保留10年；年度财务报告、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书需要永久保留。
【该题针对“会计档案的保管期限”知识点进行考核】
18、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，出租房产，自出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税；选项B，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项C，纳税人购置存量房，自办理房产权属转移变更手续，签发权属证书之次月起，缴纳土地使用税。
【该题针对“城镇土地使用税的征收管理”知识点进行考核】
19、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，属于减税项目；选项B，外籍个人取得的探亲费每年不超过2次的免征个税；选项D，对于个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征收个税。
【该题针对“个人所得税税收优惠—减税项目”知识点进行考核】
20、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。
【该题针对“房产税纳税人”知识点进行考核】
21、
【正确答案】 D
【答案解析】 根据规定，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人“办理纳税申报之日”起，按已缴纳税款每满1年扣减10％计算退税；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。本题中，由于纳税申报日为2017年2月，而2018年1月申请退税，未满1年，应全额退税。
【该题针对“车辆购置税应纳税额计算”知识点进行考核】
22、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，属于特许权使用费所得。
【该题针对“个人所得税所得来源的确定”知识点进行考核】
23、
【正确答案】 B
【答案解析】 从事生产、经营的“纳税人”应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿；“扣缴义务人”应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
【该题针对“账簿的设置”知识点进行考核】
24、
【正确答案】 B
【答案解析】 无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的，应当按照国家规定缴纳基本养老保险费，分别计入基本养老保险统筹基金和个人账户，选项A错误；基本养老保险基金出现支付不足时，政府给予补贴，选项C错误；年满16周岁（不含在校学生），非国家机关和事业单位工作人员及不属于职工基本养老保险制度覆盖范围的城乡居民，可以在户籍地参加城乡居民养老保险，选项D错误。
【该题针对“基本养老保险的含义与覆盖范围”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A，一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免征关税。选项C，因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。
【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A，科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，形成无形资产的，在规定期间内按照无形资产成本的175％摊销，未形成无形资产计入当期损益的按照实际发生额的75％在税前加计扣除；选项D，有限合伙制创投企业投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，其法人合伙人可按照其投资额的70％抵扣其从该有限合伙企业制创投企业分得的应纳税所得额。
【该题针对“企业所得税税收优惠—减、免税所得”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B属于公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，向人民法院提起的行政诉讼。
【该题针对“民事诉讼的适用范围”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不征收增值税；选项BC，视同销售货物；选项D，视同销售服务。
【该题针对“增值税征税范围-销售服务、销售无形资产、销售不动产”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。选项A说法正确。定日付款的商业汇票应于到期日前提示承兑。选项B说法正确。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。选项C正确。商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：票据未到期；票据未记载“不得转让”事项；在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发送单据复印件。选项D正确。
【该题针对“商业汇票的概念、种类和适用范围”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月；累计缴费满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月；累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。
【该题针对“失业保险待遇的享受条件”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立Ⅱ类户或Ⅲ类户，无法办理Ⅰ类户。
【该题针对“银行结算账户的开立”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 会计记录的文字应当使用中文，在民族自治地方，会计记录可以“同时”使用当地通用的一种民族文字，选项C正确。
【该题针对“会计核算的内容”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：①全面性原则；②重要性原则；③制衡性原则；④适应性原则；⑤成本效益原则。
【该题针对“单位内部控制制度”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议，选项A正确。对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。选项B正确，选项C错误。对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议，选项D正确。
【该题针对“行政复议的概念”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。
【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 AD
【答案解析】 非全日制用工，是指以小时计酬为主，劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过4小时，每周工作时间累计不超过24小时的用工形式，选项B错误；非全日制用工双方当事人不得约定试用期，选项C错误。
【该题针对“劳动合同订立的形式—口头形式”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 二手车销售统一发票属于其他发票，选项A错误；已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年，选项B错误；任何单位和个人不可以拆本使用发票，选项D错误。
【该题针对“发票的开具和使用”知识点进行考核】
14、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 经劳动能力鉴定委员会鉴定，评定伤残等级的工伤职工，享受伤残待遇。其包括：生活护理费；一次性伤残补助金；伤残津贴；一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金。供养亲属抚恤金属于工亡待遇。
【该题针对“工伤保险待遇—伤残待遇”知识点进行考核】
15、
【正确答案】 BC
【答案解析】 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【该题针对“税务行政主体税收违法行为的法律责任”知识点进行考核】
三、判断题
1、
【正确答案】 错
【答案解析】 税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以“查询”案件涉嫌人员的储蓄存款。只有查询权，没有冻结权。
【该题针对“税务行政主体税收违法行为的法律责任”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 对
【答案解析】 单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。
【该题针对“会计档案的保管期限”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 错
【答案解析】 税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2％的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。
【该题针对“个人所得税纳税申报”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 对
【答案解析】 变更劳动合同未采用书面形式，但已经实际履行了口头变更的劳动合同超过1个月，且变更后的劳动合同内容不违反法律、行政法规、国家政策以及公序良俗，当事人以未采用书面形式为由主张劳动合同变更无效的，人民法院不予支持。
【该题针对“劳动合同订立的形式—口头形式”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 错
【答案解析】 行政复议和行政诉讼均适用于解决纵向关系经济纠纷，即行政管理相对人和行政机关之间发生的经济纠纷。
【该题针对“行政诉讼的适用范围”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 错
【答案解析】 凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
【该题针对“税前扣除项目-其他支出”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 对
【该题针对“支付结算的基本要求”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 错
【答案解析】 该表述下，应减按50％征收环境保护税。
【该题针对“环境保护税税收优惠”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 错
【答案解析】 有虚开增值税专用发票行为的一般纳税人，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专用发票。
【该题针对“增值税专用发票的使用管理”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 对
【该题针对“土地增值税税收优惠”知识点进行考核】
四、不定项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 小规模纳税人实行简易征税办法，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。
【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 提供服务含税销售额需换算成不含税销售额，适用征收率3％。
【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】
【正确答案】 C
【答案解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。同时注意价款为收到的单价，而不是总价。
【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】
【正确答案】 AC
【答案解析】 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此租金全额计征增值税。房产税从租计征不涉及扣除比例。
【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。
【该题针对“劳动关系建立的时间”知识点进行考核】
【正确答案】 ABC
【答案解析】 试用期属于用人单位和劳动者可以在合同中约定的条款，不属于必备条款。
【该题针对“劳动关系建立的时间”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 （1）实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的为3个月；5以上的为6个月；（2）实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的为6个月；5年以上10年以下的为9个月；10年以上15年以下的为12个月；15年以上20年以下的为18个月；20年以上的为24个月。
【该题针对“劳动关系建立的时间”知识点进行考核】
【正确答案】 BC
【答案解析】 李某患病，在规定的医疗期内用人单位不得终止劳动合同，选项A错误，选项B正确。用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行；劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金。用人单位支付了赔偿金的，不再支付经济补偿，选项C正确，选项D错误。
【该题针对“劳动关系建立的时间”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次。
【该题针对“个人所得税每次收入的确定”知识点进行考核】
【正确答案】 C
【答案解析】 手稿拍卖收入按特许权使用费所得征税。个人通过中国境内国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。应纳税所得额＝100 000×（1－20％）＝80 000（元），捐赠扣除限额＝80 000×30％＝24 000（元），因此捐赠额可以全额税前扣除。因此拍卖应缴纳的个人所得税＝（80 000－2 000）×20％=15600（元）。
【该题针对“个人所得税每次收入的确定”知识点进行考核】
【正确答案】 BCD
【该题针对“个人所得税每次收入的确定”知识点进行考核】
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，游戏主播收入，属于同一事项连续取得的收入，以一个月内取得的收入为一次，一个月至少有四个星期，因此至少收入1200元，高于800元，需要计算缴纳个人所得税；选项B属于免税项目；选项CD属于暂免征税项目。
【该题针对“个人所得税每次收入的确定”知识点进行考核】
