三、利润表
利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。费用应当按照功能分类，分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、财务费用和管理费用等。
（一）利润表的内容
利润表主要反映以下几方面的内容。
（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入 （结转前贷方发生额-借方发生额）
（2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本 (结转前贷方发生额-借方发生额）
（3）营业利润=营业收入-营业成本（主营业务成本、其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益，即为营业利润。
（3）利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。
（4）净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润。
（二）利润表的作用
通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，如实现的营业收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，如耗费的营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等金额；可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况等。
将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行比较，计算出应收账款周转率；将销货成本与存货平均余额进行比较，计算出存货周转率；将净利润与资产总额进行比较，计算出资产收益率等，可以表现企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平，便于报表使用者判断企业未来的发展趋势，作出经济决策。
（三）利润表的结构
常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。
利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）营业收入
（2）营业成本
（3）营业税金及附加
（4）销售费用
（5）管理费用
（6）财务费用
（7）所得税费用
（8）净利润
利润表具体格式见表16—7。
表16—7 利润表
会小企02
编制单位： __年__月 单位：元
| 项 目 | 行次 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、营业收入 | 1 |
|
|
| 减：营业成本 | 2 |
|
|
| 营业税金及附加 | 3 |
|
|
| 其中：消费税 | 4 |
|
|
| 营业税 | 5 |
|
|
| 城市维护建设税 | 6 |
|
|
| 资源税 | 7 |
|
|
| 土地增值税 | 8 |
|
|
| 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税 | 9 |
|
|
| 教育费附加、矿产资源补偿费、排污税 | 10 |
|
|
| 销售费用 | 11 |
|
|
| 其中：商品维修费 | 12 |
|
|
| 广告费和业务宣传费 | 13 |
|
|
| 管理费用 | 14 |
|
|
| 其中：开办费 | 15 |
|
|
| 业务招待费 | 16 |
|
|
| 研究费用 | 17 |
|
|
| 财务费用 | 18 |
|
|
| 其中：利息费用（收入以“－”号填列） | 19 |
|
|
| 加：投资收益（亏损以“－”号填列） | 20 |
|
|
| 二、营业利润（亏损以“－”号填列） | 21 |
|
|
| 加：营业外收入 | 22 |
|
|
| 其中：政府补助 | 23 |
|
|
| 减：营业外支出 | 24 |
|
|
| 其中：坏账损失 | 25 |
|
|
| 无法收回的长期债券投资损失 | 26 |
|
|
| 无法收回的长期股权投资损失 | 27 |
|
|
| 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 | 28 |
|
|
| 税收滞纳金 | 29 |
|
|
| 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） | 30 |
|
|
| 减：所得税费用 | 31 |
|
|
| 四、净利润（净亏损以“－”号填列） | 32 |
|
|
注：本表中各项目之间的勾稽关系为：
行21＝行1－行2－行3－行11－行14－行18＋行20；
行3≥行4＋行5＋行6＋行7＋行8＋行9＋行10；
行11≥行12＋行13；
行14≥行15＋行16＋行17；
行18≥行19；
行30＝行21＋行22－行24；
行22≥行23；
行24≥行25＋行26＋行27＋行28＋行29；
行32＝行30－行31。
利润表结构，小企业会计准则与企业会计准则区别：
企业会计准则下，还需要单独列示每股收益、综合收益等指标。
（四）利润表的编制
1.利润表“本年累计金额”栏的填列方法
利润表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。
“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。
2.利润表各项目的内容及其填列方法
（1）“营业收入”项目，反映小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额合计填列。
（2）“营业成本”项目，反映小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。本项目应根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额合计填列。
（3）“营业税金及附加”项目，反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。
（4）“销售费用”项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。
（5）“管理费用”项目，反映小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。
（6）“财务费用”项目，反映小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。
（7）“投资收益”项目，反映小企业股权投资取得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额。本项目应根据“投资收益”科目的发生额填列；如为投资损失，以“－”号填列。
（8）“营业利润”项目，反映小企业当期开展日常生产经营活动实现的利润。本项目应根据营业收入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用，加上投资收益后的金额填列。如为亏损，以“－”号填列。
（9）“营业外收入”项目，反映小企业实现的各项营业外收入金额。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。
（10）“营业外支出”项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额。包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额填列。
（11）“利润总额”项目，反映小企业当期实现的利润总额。本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。如为亏损总额，以“－”号填列。
（12）“所得税费用”项目，反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。
（13）“净利润”项目，反映小企业当期实现的净利润。本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。如为净亏损，以“－”号填列。
【例16-2】天华股份有限公司2×12年度有关损益类科目本年累计发生净额如表16—8所示。
表16-8 天华股份有限公司损益类科目2×12年度累计发生净额
| 科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
| 主营业务收入 |
| 1 250 000 |
| 其他业务收入 |
| 50 000 |
| 主营业务成本 | 750 000 |
|
| 营业税金及附加 | 2 000 |
|
| 其他业务成本 | 30 900 |
|
| 销售费用 | 20 000 |
|
| 管理费用 | 157 100 |
|
| 财务费用 | 41 500 |
|
| 投资收益 |
| 31 500 |
| 营业外收入 |
| 50 000 |
| 营业外支出 | 19 700 |
|
| 所得税费用 | 85 300 |
|
编制年度利润表，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏。
根据上述资料，编制天华股份有限公司2×12年度利润表，如表16－7所示。
表16-7 利润表
| 项 目 | 行次 | 本期金额 | 上期金额 （略） |
| 一、营业收入 | 1 | 1 300 000 |
|
| 减：营业成本 | 2 | 780 900 |
|
| 营业税金及附加 | 3 | 2 000 |
|
| 其中：消费税 | 4 |
|
|
| 营业税 | 5 |
|
|
| 城市维护建设税 | 6 |
|
|
| 资源税 | 7 |
|
|
| 土地增值税 | 8 |
|
|
| 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税 | 9 |
|
|
| 教育费附加、矿产资源补偿费、排污税 | 10 |
|
|
| 销售费用 | 11 | 20 000 |
|
| 其中：商品维修费 | 12 |
|
|
| 广告费和业务宣传费 | 13 |
|
|
| 管理费用 | 14 | 157 100 |
|
| 其中：开办费 | 15 |
|
|
| 业务招待费 | 16 |
|
|
| 研究费用 | 17 |
|
|
| 财务费用 | 18 | 41 500 |
|
| 其中：利息费用（收入以“－”号填列） | 19 |
|
|
| 加：投资收益（亏损以“－”号填列） | 20 | 31 500 |
|
| 二、营业利润（亏损以“－”号填列） | 21 | 330 000 |
|
| 加：营业外收入 | 22 | 50 000 |
|
| 其中：政府补助 | 23 |
|
|
| 减：营业外支出 | 24 | 19 700 |
|
| 其中：坏账损失 | 25 |
|
|
| 无法收回的长期债券投资损失 | 26 |
|
|
| 无法收回的长期股权投资损失 | 27 |
|
|
| 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 | 28 |
|
|
| 税收滞纳金 | 29 |
|
|
| 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） | 30 | 360 300 |
|
| 减：所得税费用 | 31 | 85 300 |
|
| 四、净利润（净亏损以“－”号填列） | 32 | 275 000 |
|
四、现金流量表
现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出的报表。现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。
（一）现金流量表的内容
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量，每类活动又分为各具体项目。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
1.经营活动现金流量
经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；
（2）购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；
（3）支付的职工薪酬；
（4）支付的税费。
2.投资活动现金流量
投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金；
（2）取得投资收益收到的现金；
（3）处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额；
（4）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金；
（5）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。
3.筹资活动现金流量
筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）取得借款收到的现金；
（2）吸收投资者投资收到的现金；
（3）偿还借款本金支付的现金；
（4）偿还借款利息支付的现金；
（5）分配利润支付的现金。
（二）现金流量表的作用
现金流量表从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。
通通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。
（三）现金流量表的结构
根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。现金流量表的具体格式如表16—10所示。
表16-10 现金流量表
会小企03表
编制单位： __年__月 单位：元
| 项 目 | 行次 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、经营活动产生的现金流量： |
|
|
|
| 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 | 1 |
|
|
| 收到其他与经营活动有关的现金 | 2 |
|
|
| 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 | 3 |
|
|
| 支付的职工薪酬 | 4 |
|
|
| 支付的税费 | 5 |
|
|
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 6 |
|
|
| 经营活动产生的现金流量净额 | 7 |
|
|
| 二、投资活动产生的现金流量： |
|
|
|
| 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 | 8 |
|
|
| 取得投资收益收到的现金 | 9 |
|
|
| 处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额 | 10 |
|
|
| 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 | 11 |
|
|
| 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 | 12 |
|
|
| 投资活动产生的现金流量净额 | 13 |
|
|
| 三、筹资活动产生的现金流量： |
|
|
|
| 取得借款收到的现金 | 14 |
|
|
| 吸收投资者投资收到的现金 | 15 |
|
|
| 偿还借款本金支付的现金 | 16 |
|
|
| 偿还借款利息支付的现金 | 17 |
|
|
| 分配利润支付的现金 | 18 |
|
|
| 筹资活动产生的现金流量净额 | 19 |
|
|
| 四、现金净增加额 | 20 |
|
|
| 加：期初现金余额 | 21 |
|
|
| 五、期末现金余额 | 22 |
|
|
注：本表中各项目之间的勾稽关系为：
行7＝行1＋行2－行3－行4－行5－行6；
行13＝行8＋行9＋行10－行11－行12；
行19＝行14＋行15－行16－行17－行18
行20＝行7＋行13＋行19；
行22＝行20＋行21。
现金流量表，小企业会计准则与企业会计准则区别：
（1）“现金”的范围不同。小企业会计准则下，“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。企业会计准则下，现金除了企业库存现金以及可以随时用于支付的存款外，还包括期限短、流动性强、易于转换为已知金额的投资。
（2）现金流量表的结构不同。小企业会计准则下，不需要单独提供各项活动现金流入及流出小计，仅提供产生的现金流量净额即可，投资和筹资活动不单独设置其他与投资或筹资有关的现金流入或流出。企业会计准则下，均需要提供。
现金流量表各项目的区别如表16-11所示。
| 小企业会计准则 | 企业会计准则 |
| 一、经营活动产生的现金流量： | －、经营活动产生的现金流量： |
| 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 | 销售商品、提供劳务收到的现金 |
| 收到的税费返还 |
| 收到其他与经营活动有关的现金 | 收到其他与经营活动有关的现金 |
| 经营活动现金流入小计 |
| 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 | 购买商品、接受劳务支付的现金 |
| 支付的职工薪酬 | 支付给职工以及为职工支付的现金 |
| 支付的税费 | 支付的各项税费 |
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 支付其他与经营活动有关的现金 |
| 经营活动现金流出小计 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 经营活动产生的现金流量净额 |
| 二、投资活动产生的现金流量： | 二、投资活动产生的现金流量： |
| 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 | 收回投资收到的现金 |
| 取得投资收益收到的现金 | 取得投资收益收到的现金 |
| 处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额 | 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 |
| 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 |
| 收到其他与投资活动有关的现金 |
| 投资活动现金流入小计 |
| 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 | 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 |
| 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 | 投资支付的现金 |
| 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 |
| 支付其他与投资活动有关的现金 |
| 投资活动现金流出小计 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | 投资活动产生的现金流量净额 |
| 三、筹资活动产生的现金流量： | 三、筹资活动产生的现金流量： |
| 取得借款收到的现金 | 吸收投资收到的现金 |
| 吸收投资者投资收到的现金 | 取得借款收到的现金 |
| 收到其他与筹资活动有关的现金 |
| 筹资活动现金流入小计 |
| 偿还借款本金支付的现金 | 偿还债务支付的现金 |
| 偿还借款利息支付的现金 | 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 |
| 分配利润支付的现金 | 支付其他与筹资活动有关的现金 |
| 筹资活动现金流出小计 |
| 筹资活动产生的现金流量净额 | 筹资活动产生的现金流量净额 |
| 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 |
| 四、现金净增加额 | 五、现金及现金等价物净增加额 |
| 加：期初现金余额 | 加：期初现金及现金等价物余额 |
| 五、期末现金余额 | 六、期末现金及现金等价物余额 |
（四）现金流量表的编制
1.经营活动产生的现金流量
（1）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”科目的发生额分析填列。
（2）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”科目的发生额分析填列。
（3）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。
（4）“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”项目的本期发生额填列。
（5）“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”项目的本期发生额填列。
（6）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以“库存现金”、“银行存款”等科目发生额分析填列。
2.投资活动产生的现金流量
（1）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的记录分析填列。
（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。
（3）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”、“生产性生物资产”等科目的本期发生额分析填列。
（4）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等交易费用。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、 “长期股权投资”等科目的记录分析填列。
（5）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映；支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在“支付的职工薪酬”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”、“生产性生物资产”、“应付职工薪酬”等科目的本期发生额分析填列。
3.筹资活动产生的现金流量
（1）“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。
（2）“吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”等科目的记录分析填列。
（3）“偿还借款本金支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。
（4）“偿还借款利息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利息”等科目的本期发生额分析填列。
（5）“分配利润支付的现金”项目，反映小企业实际支付的利润。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利润”等科目的记录分析填列。
【例16－3】泰兰公司2×12年度有关资料如下（增值税率17%）：
（1）本期现销主营业务收入为1 000万元；收回应收账款120万元；预收账款50万元。
（2）本期现购材料成本为700万元；支付去年应付账款50万元；预付账款110万元。
（3）本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员的工资12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。
（4）本期所得税费用为160万元；未交所得税的年初数为120万元，年末数为100万元。（无调整事项）
（5）为建造厂房，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。
（6）购入股票100万股，每股价格5.2元,其中包含的已宣告而尚未领取的现金股利每股0.2元，作为短期投资核算。
（7）到期收回长期债券投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息。
（8）对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。
（9）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，当年以银行存款支付利息30万元。
（10）向股东支付上年现金股利50万元。
泰兰公司编制现金流量表如表16-12所示。
现金流量量表
会小企03表
编制单位：泰兰公司 2×12 年 单位：万元
| 项 目 | 行次 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、经营活动产生的现金流量： |
|
|
|
| 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 | 1 | 1340 |
|
| 收到其他与经营活动有关的现金 | 2 | 0 |
|
| 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 | 3 | 979 |
|
| 支付的职工薪酬 | 4 | 85 |
|
| 支付的税费 | 5 | 180 |
|
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 6 | 0 |
|
| 经营活动产生的现金流量净额 | 7 | 96 |
|
| 二、投资活动产生的现金流量： |
|
|
|
| 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 | 8 | 100 |
|
| 取得投资收益收到的现金 | 9 | 9 |
|
| 处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额 | 10 | 11 |
|
| 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 | 11 | 132 |
|
| 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 | 12 | 520 |
|
| 投资活动产生的现金流量净额 | 13 | －532 |
|
| 三、筹资活动产生的现金流量： |
|
|
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| 取得借款收到的现金 | 14 | 700 |
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| 吸收投资者投资收到的现金 | 15 | 0 |
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| 偿还借款本金支付的现金 | 16 | 0 |
|
| 偿还借款利息支付的现金 | 17 | 30 |
|
| 分配利润支付的现金 | 18 | 50 |
|
| 筹资活动产生的现金流量净额 | 19 | 620 |
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| 四、现金净增加额 | 20 |
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| 加：期初现金余额 | 21 |
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| 五、期末现金余额 | 22 |
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（1）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目＝1 000×（1＋17%）＋120＋50＝1 340（万元）；
（2）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目＝700×（1＋17%）＋50＋110＝979（万元）；
（3）“支付的职工薪酬”项目＝70＋15＝85（万元）；
（4）“支付的税费”项目＝120＋160－100＝180（万元）；
（5）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目＝100（万元）
（6）“取得投资收益收到的现金”项目＝100×3%×3＝9（万元）；
（7）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目＝13－2＝11（万元）；
（8）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目＝100×5.2＝520（万元）；
（9）“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目＝100＋17＋12＋3＝132（万元）；
（10）“取得借款收到的现金”项目＝240＋460＝700（万元）；
（11）“偿还借款利息支付的现金”项目＝30（万元）；
（12）“分配利润支付的现金”项目＝50（万元）。
五、附注
附注，是指对在资产负债表和利润表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。小企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容。
1.遵循《小企业会计准则》的声明。
小企业应当声明编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了小企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
2.短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。
（1）短期投资的披露格式如下：
| 项目 | 期末账面余额 | 期末市价 | 期末账面余额与市价的差额 |
| 1.股票 |
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| 2.债券 |
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|
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| 3.基金 |
|
|
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| 4.其他 |
|
|
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| 合计 |
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|
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（2）应收账款按账龄结构披露的格式如下：
| 账龄结构 | 期末账面余额 | 年初账面余额 |
| 1年以内（含1年） |
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| 1年至2年（含2年） |
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|
| 2年至3年（含3年） |
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| 3年以上 |
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| 合计 |
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（3）存货的披露格式如下：
| 存货种类 | 期末账面余额 | 期末市价 | 期末账面余额与市价的差额 |
| 1.原材料 |
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|
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| 2.在产品 |
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|
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| 3.库存商品 |
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| 4.周转材料 |
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| 5.消耗性生物资产 |
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| …… |
|
|
|
| 合计 |
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（4）固定资产的披露格式如下：
| 项目 | 原价 | 累计折旧 | 期末账面价值 |
| 1.房屋、建筑物 |
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|
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| 2.机器 |
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|
|
| 3.机械 |
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|
|
| 4.运输工具 |
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| 5.设备 |
|
|
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| 6.器具 |
|
|
|
| 7.工具 |
|
|
|
| …… |
|
|
|
| 合计 |
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3.应付职工薪酬、应交税费项目的说明。
（1）应付职工薪酬的披露格式如下：
应付职工薪酬明细表
会小企01表附表1
编制单位： 年 月 单位：元
| 项目 | 期末账面余额 | 年初账面余额 |
| 1.职工工资 |
|
|
| 2.奖金、津贴和补贴 |
|
|
| 3.职工福利费 |
|
|
| 4.社会保险费 |
|
|
| 5.住房公积金 |
|
|
| 6.工会经费 |
|
|
| 7.职工教育经费 |
|
|
| 8.非货币性福利 |
|
|
| 9.辞退福利 |
|
|
| 10.其他 |
|
|
| 合计 |
|
|
（2）应交税费的披露格式如下：
应交税费明细表
会小企01表附表2
__年__月 单位：元
| 项目 | 期末账面余额 | 年初账面余额 |
| 1.增值税 |
|
|
| 2.消费税 |
|
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| 3.营业税 |
|
|
| 4.城市维护建设税 |
|
|
| 5.企业所得税 |
|
|
| 6.资源税 |
|
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| 7.土地增值税 |
|
|
| 8.城镇土地使用税 |
|
|
| 9.房产税 |
|
|
| 10.车船税 |
|
|
| 11.教育费附加 |
|
|
| 12.矿产资源补偿费 |
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|
| 13.排污费 |
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|
| 14.代扣代缴的个人所得税 |
|
|
| …… |
|
|
| 合计 |
|
|
4.利润分配的说明
利润分配表
会小企01表附表3
编制单位： 年度 单位：元
| 项目 | 行次 | 本年金额 | 上年金额 |
| 一、净利润 | 1 |
|
|
| 加：年初未分配利 | 2 |
|
|
| 其他转入 | 3 |
|
|
| 二、可供分配的利润 | 4 |
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|
| 减：提取法定盈余公积 | 5 |
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|
| 提取任意盈余公积 | 6 |
|
|
| 提取职工奖励及福利基金* | 7 |
|
|
| 提取储备基金* | 8 |
|
|
| 提取企业发展基金* | 9 |
|
|
| 利润归还投资** | 10 |
|
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| 三、可供投资者分配的利润 | 11 |
|
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| 减：应付利润 | 12 |
|
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| 四、未分配利润 | 13 |
|
|
*提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取企业发展基金这三个项目仅适用于小企业（外商投资）按照相关法律规定提取的三项基金。
**利润归还投资这个项目仅适用于小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资。
5.用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。
6.发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。
7.对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。
参见《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》。
8.其他需要说明的事项。
企业所得税年度纳税申报表附表三
纳税调整项目明细表
填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
| 行次 | 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 一、收入类调整项目 | * | * |
|
|
| 2 | 1.视同销售收入（填写附表一） | * | * |
| * |
| # | 3 | 2.接受捐赠收入 | * |
|
| * |
| 4 | 3.不符合税收规定的销售折扣和折让 |
|
|
| * |
| * | 5 | 4.未按权责发生制原则确认的收入 |
|
|
|
|
| * | 6 | 5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 | * | * | * |
|
| 7 | 6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 | * | * |
|
|
| * | 8 | 7.特殊重组 |
|
|
|
|
| * | 9 | 8.一般重组 |
|
|
|
|
| * | 10 | 9.公允价值变动净收益（填写附表七） | * | * |
|
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| 11 | 10.确认为递延收益的政府补助 |
|
|
|
|
| 12 | 11.境外应税所得（填写附表六） | * | * | * |
|
| 13 | 12.不允许扣除的境外投资损失 | * | * |
| * |
| 14 | 13.不征税收入（填附表一[3]） | * | * | * |
|
| 15 | 14.免税收入（填附表五） | * | * | * |
|
| 16 | 15.减计收入（填附表五） | * | * | * |
|
| 17 | 16.减、免税项目所得（填附表五） | * | * | * |
| 18 | 17.抵扣应纳税所得额（填附表五） | * | * | * |
| 19 | 18.其他 |
|
|
|
| 20 | 二、扣除类调整项目 | * | * |
|
| 21 | 1.视同销售成本（填写附表二） | * | * | * |
| 22 | 2.工资薪金支出 |
|
|
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| 23 | 3.职工福利费支出 |
|
|
|
| 24 | 4.职工教育经费支出 |
|
|
|
| 25 | 5.工会经费支出 |
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|
|
| 26 | 6.业务招待费支出 |
|
|
|
| 27 | 7.广告费和业务宣传费支出（填写附表八） | * | * |
|
| 28 | 8.捐赠支出 |
|
|
|
| 29 | 9.利息支出 |
|
|
|
| 30 | 10.住房公积金 |
|
|
|
| 31 | 11.罚金、罚款和被没收财物的损失 |
| * |
|
| 32 | 12.税收滞纳金 |
| * |
|
| 33 | 13.赞助支出 |
| * |
|
| 34 | 14.各类基本社会保障性缴款 |
|
|
|
| 35 | 15.补充养老保险、补充医疗保险 |
|
|
|
| 36 | 16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 |
|
|
|
| 37 | 17.与取得收入无关的支出 |
| * |
|
| 38 | 18.不征税收入用于支出所形成的费用 |
| * |
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| 39 | 19.加计扣除（填附表五） | * | * | * |
|
| 40 | 20.其他 |
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|
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| 41 | 三、资产类调整项目 | * | * |
|
|
| 42 | 1.财产损失 |
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|
| 43 | 2.固定资产折旧（填写附表九） | * | * |
|
|
| 44 | 3.生产性生物资产折旧（填写附表九） | * | * |
|
|
| 45 | 4.长期待摊费用的摊销（填写附表九） | * | * |
|
|
| 46 | 5.无形资产摊销（填写附表九） | * | * |
|
|
| 47 | 6.投资转让、处置所得（填写附表十一） | * | * |
|
|
| 48 | 7.油气勘探投资（填写附表九） |
|
|
|
|
| 49 | 8.油气开发投资（填写附表九） |
|
|
|
|
| 50 | 9.其他 |
|
|
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|
| 51 | 四、准备金调整项目（填写附表十） | * | * |
|
|
| 52 | 五、房地产企业预售收入计算的预计利润 | * | * |
|
|
| 53 | 六、特别纳税调整应税所得 | * | * |
| * |
| 54 | 七、其他 | * | * |
|
|
| 55 | 合 计 | * | * |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
注：1.标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。
2.没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列。
3.有二级附表的项目只填调增、调减金额，账载金额、税收金额不再填写。
经办人（签章）: 法定代表人（签章）:
第二节 财务分析
【例16－5】某公司2×12年会计报表的有关资料如表16－15所示：
表16－15 某公司2×12年的会计报表有关资料
单位：万元
| 项 目 | 年初数 | 年末数 |
| 资产 | 0 | 100 |
| 负债 | 45 | 60 |
| 所有者权益 | 35 | 40 |
| 营业收入 | （略） | 200（本年数） |
| 净利润 | （略） | 5（本年数） |
假设该企业2×11年的净资产收益率为12%，营业净利率为2.1%，则：
净资产收益率＝5/[（35＋40）/2]×100%＝13.33%
总资产净利率＝5/[（80＋100）/2]×100%＝5.56%
营业净利率＝5/200×100%＝2.5%
总资产周转率＝200/[（80＋100）/2]＝2.22（次）
企业2×12年的净资产收益率为13.33%，较2×11年的12%，增加了1.33个百分点，说明企业净资产获取净利的能力有所提高；企业2×12年的营业净利率为2.5%，较2×11年的2.1%增加了0.4个百分点，该指标表明，企业的营业收入获取利润的能力略有提高。由此，企业整体的获利能力2×12年比2×11年有了一定的提升。
025-84606360 52281675
