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初级会计实务考前密训第十二部分

【考点】结转本年利润

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【考点】未分配利润 

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【考点】财务报表

一、资产负债表

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资产负债表编制的基本方法

特别强调:

1、资产负债表是按资产、负债、所有者权益账户的余额来计算分析的;

2、利润表是根据损益类账户的发生额来计算分析的;

 

(一)“期末余额”的列报方法:主要有五种方式

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(二)资产负债表常见考点项目的填列说明

1、“货币资金”项目

“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金

2.交易性金融资产

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3.“应收票据及应收账款”项目

1)“应收票据”=应收票据余额-应收票据对应计提的坏账准备

2)“应收账款”项目=“应收账款明细借余”+“预收账款明细借余”-“应收账款对应计提的坏账准备”

3)“应收票据及应收账款”项目=“应收票据”+“应收账款”

本项目的计算流程:

4、“预付账款”项目

“预付账款”项目=“预付账款明细借余”+“应付账款明细借余”-“预付账款对应计提的坏账准备”

5、“应付票据及应付账款”项目

本项目的计算流程:

1)“应付票据”=应付票据余额

2)“应付账款”=“应付账款明细贷余”+“预付账款明细贷余

3)“应付票据及应付账款”项目=“应付票据”+“应付账款”

6.“预收款项”项目,反映企业按照购货合同规定预收供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的,应在资产负债表“应收票据及应收账款”项目内填列。

“预收账款”项目=“预收账款明细贷余” +“应收账款明细贷余”

7、“其他应收款”项目=“应收利息”期末余额+“应收股利”期末余额+“其他应收款”期末余额- 对应的坏账准备”

8、“存贷”项目=“材料采购”+“原材料”+“周转材料”+“委托代加工物资”+“委托代销商品”+“生产成本”+“受托代销商品”-“受托代销商品款”-“存货跌价准备”

是以上各期末余额相加减

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12.“固定资产”项目=“固定资产”期末余额-“累计折旧”期末余额–“固定资产减值准备”期末余额+“固定资产清理”借余(-贷余)

13.“在建工程”项目=“在建工程”期末余额–“在建工程减值准备”期末余额

14.“无形资产”项目=“无形资产”期末余额-“累计摊销”期末余额–“无形减值准备”期末余额

15.“开发支出”项目=“研发支出—资本化支出”明细科目期末余额填列。

16.“短期借款”项目=“短期借款”期末余额

17.“应付职工薪酬”项目应付职工薪酬”项目

职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本项目列示。

18.“应交税费”项目

本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列,如“应交税费”科目期末为借方余额,应以号填列。

19.“其他应付款”项目,反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。

“其他应付款”项目=“应付利息”+“应付股利”+“其他应付款”

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22.实收资本(或股本)

本项目应根据“实收资本(或股本)”科目的期末余额填列

23.资本公积

本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列

24.盈余公积

本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列

25.未分配利润

本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列,未弥补的亏损在本项目以“-”号填列

“未分配利润”项目=“本年利润”余额(贷余+,借余-+“利润分配”明细账余额(贷余+,借余-

 

【考点】 利润表

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1、概念

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。

2、利润表的作用

1)反映一定会计期间收入的实现情况;

2)反映一定会计期间的费用耗费情况;

3)反映企业经济活动成果的实现情况,据以判断资本保值增值等情况。

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三、利润表编制的编制

(一)本期金额栏的列报方法

“本期金额”栏根据“主营业务收入”、“主营业务成本”、“税金及附加”等损益类科目的发生额分析填列。

其中:“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目根据该表中相关项目计算填列。

(二)“上期金额”栏应根据上年该期利润表的“本期金额”栏所列数字填列。

(三)利润表本期金额项目的填列说明

1、“营业收入”项目=“主营业务收入” +“其他业务收入”

2、“营业成本”项目=“主营业务成本” +“其他业务成本

3.“销售费用”项目,反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。

4.“管理费用”项目,反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。

5.“研发费用”项目,反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。

6.“财务费用”项目,反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列

7.“资产减值损失”项目,反映企业各项资产发生的减值损失,本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。

8.“信用减值损失”项目,反映企业计提的各项金融工具减值准备所形成的预期信用损失。该项目应根据“信用减值损失”科目的发生额分析填列。

9.“公允价值变动收益”项目,反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列,如为净损失,本项目以“-”号填列。

10.“投资收益”项目,反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失,本项目以“-”号填列。

11.“营业利润”项目,反映企业实现的营业利润。如为亏损,本项目以“-”号填列。

12.“营业外收入”项目,反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。

13.“营业外支出”项目,反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。

14.“利润总额”项目,反映企业实现的利润。如为亏损,本项目以“-”号填列。

15.“所得税费用”项目,反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。

16.“净利润”项目,反映企业实现的净利润。如为亏损,本项目以“一”号填列。

17.“其他综合收益的税后净额”项目,反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

“其他综合收益的税后净额”项目=未计入损益的利得-未计入损益的损失-所得税影响

18.“综合收益总额”项目,反映企业净利润与其他综合收益(税后净额)的合计金额。

“综合收益总额”项目=净利润+其他综合收益的税后净额


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