参考答案及解析
一、单项选择题 习题部分 重选章节
1.D
【解析1本题考核税法的构成要素。税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等。选项D不属于税法的构成要素。
2.D
【解析】本题考核起征点与免征额的区别。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税;当课税对象大于起征点和免征额时，起征点要对课税对象的全部数额征税，免征额仅对课税对象超过免征额部分征税。
3. B
【解析】本题考核增值税的纳税地点。进口货物.应当向报关地海关申报纳税。
4. B
【解析】本题考核增值税的纳税人。销售商品房属于销售不动产，应缴纳营业税。
5.A
【解析】本题考核可以抵扣进项税的计算。根据规定，运费计算抵扣进项税额，按运费发票上注明的运费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税。该企业可抵扣的进项税额=(800+80)×7%=61.6(元)。
6.D
【解析】本题考核增值税的纳税期限。纳税人以1个月或者l个季度为l个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
7.A
【解析】本题考核消费税的计算。应缴纳的消费税=100×30%=30(万元)。
8. C
【解析】本题考核营业税的征税范围。提供修理劳务属于增值税的应税行为，应缴纳增值税。
9.A
【解析】本题考核营业税的纳税地点。根据规定.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
10. A
【解析】本题考核个人所得税税率。个人所得税工资薪金所得税目适用的是超额累进税率。
11. B
【解析】本题考核营业税应纳税额。电信服务属于邮电通信业税目，应缴纳的营业税=30×3%=0.9(万元)。
12.C
【解析】本题考核个人所得税应纳税额的计算。应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000(元)，适用税率为20%，应纳税额=4000×20%=800(元)。
13.D
【解析】本题考核企业所得税准予扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和非广告性赞助支出，属于税前不得扣除项目。
14. C
【解析】本题考核税务登记的范围。税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记等，但不包括核定应纳税额。
15.A
【解析】本题考核应税服务的内容。应税服务的范围包括交通运输业、邮政业、部分现代服务业。
16.A
【解析】本题考核增值税纳税义务的发生时间。采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
17. C
【解析】本题考核税款征收。委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
18. B
【解析】本题考核外出经营的税务登记。根据规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过l80天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
19.A
【解析】本题考核纳税人办理停业登记的有关规定。应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。
20.C
【解析】本题考核外出经营报验登记的规定。根据规定.纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，因此选项C的说法是错误的。
21.C
【解析】本题考核发票的种类。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
22. B
【解析】本题考核邮寄申报的实际申报日期。根据规定，邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
23.D
【解析】本题考核专业发票的有关规定。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政电信企业的邮票邮单、话务电报收据;国有铁路航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的货票、客票等。
24. C
【解析】本题考核查账征收的相关规定。查账征收适用于纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果的情况。
25.D
【解析】本题考核发票的种类。专用发票有下列情形之一的，不得作为抵扣凭证：一是仅取得发票联或抵扣联;二是认证不符，密文有误;三是属于虚开的发票;四是未按规定开具的发票。
26. B
【解析】本题考核税收检查的内容。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施，选项AD属于税收保全。
27.A
【解析】本题考核税务代理的法定业务范围。根据该规定，纳税人、扣缴义务人可以将下列涉税业务委托税务代理人办理：(1)税务登记、变更税务登记和注销税务登记;(2)普通发票领购手续;(3)纳税申报和扣缴税款报告;(4)缴纳税款和申请退税;(5)制作涉税文书;(6)审查纳税情况;(7)建账建制，办理账务;(8)税务行政复议;(9)税务咨询，受聘税务顾问;(10)国家税务总局规定的其他业务。
28.A
【解析】本题考核税务代理的特点。税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介机构，因而只能站在公正的立场上，客观地评价代理人的经济行为。
29.C
【解析】本题考核不适用税收保全的财产。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。
30.D
【解析】本题考核营业税的税率。建筑业、电信业、文化体育业，税率为3%;金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%;娱乐业执行5%～20%的幅度税率。
二、多项选择题 习题部分
1.ABCD
【解析】本题考核税收的作用。税收具有组织财政收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。
2.ABD
【解析】本题考核税收的特征。税收的特征是强制性、无偿性和固定性。
3.BC
【解析】本题考核税法的构成要素。纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的
三个最基本的要素。
4.ACD
【解析】本题考核中央地方共享税包括的税种。选项ACD均属于中央地方共享税，选项8属于地方税。
5.BC
【解析】本题考核行为税包括的税种。选项A房产税属于财产税，选项D城镇土地使用税属于资源税。
6.ABC
【解析】本题考核税法的构成要素。从价计征，是以计税金额为计税依据;从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。
7. BC
【解析】本题考核增值税的纳税人。目前交通运输业已转为增值税纳税范围，选项BC属于营业税纳税范围。
8.AD
【解析】本题考核增值税的纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税i非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。选项B未超过小规模纳税人认定标准，选项C为自然人。
9.ABCD
【解析】本题考核增值税的纳税地点。
10.AB
【解析】本题考核消费税的税目。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
11.ABC
【解析】本题考核消费税纳税义务发生时间。纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
12.BD
【解析】本题考核营业税税率。文化体育业、邮电通信业、建筑业适用3%的营业税税率，服务业、金融保险业、销售不动产和转让无形资产适用5%的营业税税率.娱乐业适用5%～20%的幅度税率。交通运输业已全部归属于增值税纳税范围。
13.AB
【解析】本题考核营业税的纳税人。选项CD属于增值税的纳税人。
14.ACD
【解析】本题考核营业税的纳税地点。纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
15.CD
【解析】本题考核企业所得税的不征税收入。《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：(1)财政拨款：(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收人。
16.CD
【解析】本题考核营业税的纳税地点。纳税人提供建筑业劳务，应向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，所以选项A错误;纳税人转让土地使用权。应向土地所在地主管税务机关申报纳税，所以选项B错误。
17.ABCD
【解析】本题考核企业所得税的征收管理。
18.AB
【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。
19.ABCD
【解析】本题考核个人所得税应纳税所得额的确定。
20.AB
【解析】本题考核个人所得税劳务报酬所得的项目。劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。选项C属于“稿酬所得”;选项D属于“工资、薪金所得”。
21.AC
【解析】本题考核注销登记的相关规定。纳税人变更法定代表人的，需要办理变更登记;纳税人暂停经营活动的，需要办理停业登记，而不是注销税务登记。
22.CD
【解析】本题考核计算企业所得税不得扣除的项目。选项A属于免税收人，选项B属于不征税收入。
23.BCD
【解析】本题考核个人所得税的自行申报。选项A，应为年所得l2万元以上的。24.AC
【解析】本题考核发票的种类。根据规定，普通发票由行业发票和专用发票组成。
25.ABC
【解析】本题考核税务代理的法定业务范围。选项D不属于税务代理的法定业务范围。
26.AD
【解析】本题考核开具发票的相关规定。开具发票时，应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章，因此选项B错误。开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字，因此选项D错误。
27.ABCD
【解析】本题考核纳税申报方式。
28.ABCD
【解析】本题考核纳税申报。以上选项皆为数据电文申报方式。
29.ABCD
【解析】本题考核税务代理的法定业务范围。根据该规定，纳税人、扣缴义务人可以将下列涉税业务委托税务代理人办理：(1)税务登记、变更税务登记和注销税务登记;(2)普通发票领购手续;(3)纳税申报和扣缴税款报告;(4)缴纳税款和申请退税;(5)制作涉税文书：(6)审查纳税情况;(7)建账建制，办理账务;(8)税务行政复议;(9)税务咨询，受聘税务顾问;(10)国家税务总局规定的其他业务。
30.BC
【解析】本题考核税收保全措施与强制执行措施。选项A、D属于税收保全措施。
三、判断题 习题部分
1. ×
【解析】本题考核税收的概念。税收的无偿性是税收“三性”的核心。
2. ×
【解析】本题考核税法要素中计税依据的概念。计税依据是指计算应纳税额的依据或标准。即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。征税对象是区别不同税种的重要标志。
3. ×
【解析】本题考核起征点与免征额的区别。起征点指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。
4.√
【解析】本题考核增值税的类型。我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
5. ×
【解析】本题考核进项税的抵扣。增值税小规模纳税人购进货物不得抵扣进项税额。
6. ×
【解析】本题考核营业税的税率。根据营业税的规定，娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体使用的税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。
7.√
【解析】本题考核消费税的征收管理。委托加工的应税消费品.由受托方向所在地主管税务机关解缴税款。
8. ×
【解析】本题考核税收的分类。按照征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
9. ×
【解析】本题考核个人所得税中劳务报酬所得的处理。劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的所得额超过20000元时适用，21000×(1-20%)=16800(元)，故不适用加成征收。
10.√
【解析】本题考核兼营非应税劳务的概念。
11.√
【解析】本题考核纳税申报的相关规定。
12. ×
【解析】本题考核增值税的混业经营。纳税人兼有不同税率或者征收率的情况下，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。未分别核算的，从高适用税率或征收率。
13. ×
【解析】本题考核税务登记的相关规定。根据规定，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。
14. ×
【解析】本题考核行政复议。纳税人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，可以选择以下两种途径之一维护自己的合法权益。第一种：向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，纳税人还可以向人民法院提起行政诉讼;第二种：向国务院申请裁决，但应注意，国务院的裁决为终局裁决，对该裁决不服的，不能再向法院提起行政诉讼。
15. ×
【解析】本题考核发票的基本规定。从事生产经营的纳税人不得转借、转让、代开发票。
16.√
【解析】本题考核纳税人申报税款的方式。
17.√
【解析】本题考核税款征收方式。
18. ×
【解析】本题考核委托代征的概念。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。
19. ×
【解析】本题考核外出经营报验登记。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过l80天。
20.×
【解析】本题考核税务违法刑事处罚。我国税务刑事处罚的种类，目前有五种主刑(包括死刑、无期徒刑、有期徒刑、拘役和管制)，三种附加刑(包括罚金、剥夺政治权利和没收财产).具体适用种类由人民法院作出判决。
四、案例分析题
1.(1)C
【解析】本题考核免税收入。国债利息收入属于免税收入。
(2)BD
【解析】本题考核准予在计算应纳税所得额时扣除的项目。环保部门的罚款和增值税不允许在计算所得税额时进行扣除。
(3)C
【解析】本题考核亏损弥补的期限。
(4)A
【解析】准予计算应纳税所得额时扣除项目=3000+110+14+6+250+12+(802+90×0.5)+70-15=4294(万元)
(5)D
【解析】本题考核所得税的计算。应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损=5000+30+20-0-20-4294-50=686(万元)
应缴纳的所得税=686×25%=171.5(万元)
025-84606360 52281675
